控制權(quán)變更剛獲深交所合規(guī)性確認(rèn)，*ST美尚卻因控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用、會計(jì)師事務(wù)所出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告而“披星戴帽”。
近日，《證券日報(bào)》記者在*ST美尚網(wǎng)絡(luò)業(yè)績說明會上提問關(guān)于控股股東及實(shí)控人資金占用、質(zhì)押等問題，公司實(shí)控人、董事長王迎燕并未對任何問題做出回答。
*ST美尚控制權(quán)變更事項(xiàng)已進(jìn)入第一筆轉(zhuǎn)讓股份過戶登記階段，而實(shí)控人王迎燕與徐晶夫婦二人的質(zhì)押率為99.99%。股份轉(zhuǎn)讓尚需解除質(zhì)押股份，實(shí)控人資金十分緊張的情況下，使用股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金解除股份質(zhì)押還是優(yōu)先償還違規(guī)占用資金?*ST美尚又將何去何從?
大股東占資近10億元
年報(bào)被出具非標(biāo)意見
今年1月份，*ST美尚披露了2020年業(yè)績預(yù)告，預(yù)計(jì)盈利1100萬元至1650萬元，而在年報(bào)發(fā)布日，公司卻由盈利變成了虧損，虧損金額569.6萬元。
*ST美尚表示，審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未能對所有公司的所有會計(jì)科目實(shí)施完整的審計(jì)程序，公司未與會計(jì)師進(jìn)行充分溝通，導(dǎo)致正式年度財(cái)務(wù)報(bào)告與業(yè)績預(yù)告歸屬于上市公司股東的凈利潤產(chǎn)生了差異。
記者查閱公告發(fā)現(xiàn)，4月23日，*ST美尚公告稱，因相關(guān)的編制和審計(jì)工作仍在進(jìn)行之中，預(yù)計(jì)完成時(shí)間晚于預(yù)期，2020年年報(bào)披露日期變更為4月29日。時(shí)隔5天，*ST美尚再次發(fā)布延期披露公告，定期報(bào)告的披露日期延至4月30日。
不過，*ST美尚還是趕在了4月30日披露了定期報(bào)告，但是，其2020年年報(bào)卻被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。
在2020年年報(bào)中，實(shí)控人王迎燕關(guān)聯(lián)企業(yè)無錫瑞德紡織服裝設(shè)計(jì)有限公司(以下簡稱“瑞德紡織”)被曝出占用上市公司資金高達(dá)9.91億元，且2020年度并無償還行為。
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長盤和林在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)表示：“控股股東不得隨意挪用上市公司資金，如果使用，需要進(jìn)行披露，要公司決策機(jī)構(gòu)董事會做出表決，如果金額超過一定的額度，需要提交股東大會來表決通過。大股東將上市公司當(dāng)作提款機(jī)，本身就屬于違規(guī)，上市公司需要追回占款。如果不追回，上市公司管理層將承擔(dān)責(zé)任，股東可以起訴。”
值得一提的是，公司董事會秘書趙湘、獨(dú)立董事趙珊對2020年年報(bào)表示了異議，上述兩人表示，因?qū)毓晒蓶|資金占用相關(guān)事項(xiàng)無法核實(shí)，不能完全保證公司2020年年度報(bào)告的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
審計(jì)機(jī)構(gòu)主動請辭
董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)同時(shí)離職
今年3月份，*ST美尚前審計(jì)機(jī)構(gòu)中天運(yùn)會計(jì)師事務(wù)所因?yàn)?ldquo;忙不過來”主動請辭，在更換了事務(wù)所之后，中興華會計(jì)師事務(wù)所卻出具了非標(biāo)意見審計(jì)報(bào)告。
為此，深交所下發(fā)了問詢函，就會計(jì)師事務(wù)所變更事項(xiàng)對上市公司進(jìn)行了問詢。上市公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)均表示，不存在因?qū)徲?jì)、鑒證范圍受限、對會計(jì)處理存在分歧等爭議事項(xiàng)導(dǎo)致主動請辭情形。
一位不愿具名的資深會計(jì)師告訴《證券日報(bào)》記者：“審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目前會進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，若實(shí)在無法繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作，上述理由也是合理的。”
在中興華會計(jì)師事務(wù)所出具的公司關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來情況匯總表的專項(xiàng)審核報(bào)告中，2020年年初，瑞德紡織已存在對上市公司7.5億元的資金占用。
為何如此巨額的資金占用在2019年的年報(bào)中并未披露，前述審計(jì)機(jī)構(gòu)為何未能審計(jì)發(fā)現(xiàn)該情況?“會計(jì)師通過合規(guī)全面的函證程序?qū)徲?jì)過程中，未發(fā)現(xiàn)隱藏較深的財(cái)務(wù)造假行為也是難以避免的。有些上市公司關(guān)聯(lián)方對上市公司資金占用時(shí)，會通過一些難以察覺的非關(guān)聯(lián)資產(chǎn)，偽造完整的證據(jù)鏈，即便是通過審計(jì)手段也難以發(fā)現(xiàn)。”上述會計(jì)師表示。
“要看前任審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)覆蓋范圍，占用發(fā)生在2020年年初，屬于資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)，而一般在審計(jì)報(bào)告報(bào)出日之前，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對其進(jìn)行披露，所以，要看資金占用是否在2019年審計(jì)報(bào)告報(bào)出日之前，還要看審計(jì)機(jī)構(gòu)有沒有做必要的審計(jì)程序，以保證日后事項(xiàng)不被遺漏。如果挪用是在2019年，那么不管如何，前任審計(jì)機(jī)構(gòu)都有責(zé)任。”盤和林告訴記者。
除了審計(jì)機(jī)構(gòu)主動請辭外，在年報(bào)披露后的第一個(gè)交易日，*ST美尚公告稱，公司獨(dú)立董事趙珊、董事會秘書趙湘、財(cái)務(wù)總監(jiān)錢仁勇及證券事務(wù)代表朱靈芝均因個(gè)人原因辭職。
透鏡公司研究創(chuàng)始人況玉清在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)表示：“離職不代表逃避追責(zé)，即便相關(guān)責(zé)任人離職，如果查實(shí)對不實(shí)信息披露負(fù)有責(zé)任，一樣會被處罰。”
股權(quán)轉(zhuǎn)讓箭在弦上
國資是否繼續(xù)接手？
今年2月份，王迎燕及其一致行動人徐晶與長沙國資旗下的湘江集團(tuán)簽署了股份轉(zhuǎn)讓及表決權(quán)委托相關(guān)協(xié)議。
本次交易分為兩個(gè)階段進(jìn)行，第一階段，王迎燕夫婦將所持*ST美尚5561.2萬股，即兩人所持有的全部無限售流通股轉(zhuǎn)讓至湘江集團(tuán);同時(shí)，為使湘江集團(tuán)取得公司實(shí)控權(quán)，王迎燕將其持有的1.13億股表決權(quán)委托給湘江集團(tuán)行使。
第一階段完成后，湘江集團(tuán)將持有*ST美尚8.25%股權(quán)，合計(jì)控制25%表決權(quán)。上市公司控股股東將由王迎燕變更為湘江集團(tuán)，實(shí)控人則變更為長沙國資委。
根據(jù)約定，王迎燕后續(xù)不再擔(dān)任公司董事、監(jiān)事及高級管理人員。在王迎燕辭任6個(gè)月后，第二階段股權(quán)轉(zhuǎn)讓繼續(xù)進(jìn)行。其將向湘江集團(tuán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓其持有的1.13億股，占總股本16.75%，此前表決權(quán)委托同時(shí)停止。第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，湘江集團(tuán)將合計(jì)持有25%*ST美尚股份及對應(yīng)25%表決權(quán)。
值得注意的是，首次股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格定為7.41元/股，這也是第二次股份轉(zhuǎn)讓的底價(jià)，較協(xié)議簽署前一天的收盤價(jià)4.9元/股，溢價(jià)高達(dá)51%。不過，截至5月12日收盤，*ST美尚股價(jià)僅報(bào)收3.64元/股。
目前，第一筆股份正在過戶變更中。*ST美尚方面稱，轉(zhuǎn)讓資金優(yōu)先用于償還違規(guī)占用資金。同時(shí)控股股東還將繼續(xù)尋求其他有效的解決方式，如通過引入戰(zhàn)投、處置資產(chǎn)、以物抵債、債務(wù)承接等多種方式解決占款問題。
不過，截至目前，王迎燕、徐晶夫婦股權(quán)質(zhì)押率達(dá)到了99.99%，尚未解押相關(guān)轉(zhuǎn)讓股份。
上海久誠律師事務(wù)所許峰律師告訴《證券日報(bào)》記者：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓的徹底實(shí)現(xiàn)肯定要先解除質(zhì)押的，否則無法完成過戶。各方也肯定會在相關(guān)協(xié)議中對解除事項(xiàng)、付款時(shí)間等做出約定。”
“如果債權(quán)人同意，可以通過直接變現(xiàn)后支付債權(quán)人欠款。如果債權(quán)人不同意，需要先解除質(zhì)權(quán)再交易。質(zhì)權(quán)是有優(yōu)先償還的權(quán)力的，尤其是登記過的質(zhì)權(quán)。”盤和林說。
在發(fā)生了近10億元的違規(guī)占資后，國資是否會繼續(xù)接手上市公司?況玉清則向記者表示：“交易對手方一般在交易合同里會給自己留下后路，要求賣方承諾如實(shí)告之相關(guān)潛在事宜，如果他們沒有告知，交易一般會終止，一方可要求違約一方賠償。”
在許峰看來，如果出現(xiàn)重大未披露事項(xiàng)，不排除受讓方會解除合同的，這要看受讓方的盡調(diào)和商業(yè)評估、利益考量。
